ЕСВ поможет наполнить бюджет страны?

бюджетЧто будет с налогом бюджетников и корпораций

Сегодня ЕСВ является «бюджетным» налогом. Платят его в основном бюджетные организации и крупные корпорации, которые работают «в белую». По оценкам экспертов Forbes, «в конвертах» выплачивается 40-45% зарплат в Украине. Львиная доля фискальной нагрузки на фонд оплаты труда, толкающей бизнес в «тень», приходится на единый социальный взнос. В частном секторе его размер варьируется в пределах 36,76-45,96%. В «бюджетную ночь» – 29 декабря – народные депутаты в спешном порядке приняли законодательные изменения, касающиеся реформирования общеобязательного государственного социального страхования и легализации фонда оплаты труда.

Суть нововведений сводится к тому, что в 2015 году плательщики ЕСВ получат 60%-ную скидку на его начисления при выполнении ряда условий. Представители бизнеса и эксперты считают их невыполнимыми. Получив негативный фидбек, депутаты готовы идти на уступки.

 На этой неделе правительство начало новую реформу единого соцвзноса. Премьер-министр Украины Арсений Яценюк заявил, что принятые в конце 2014 года новшества по ЕСВ нужно пересматривать. Напомним, среди принятых условий применения понижающего коэффициента для предприятий по ЕСВ – увеличение с 1 января средней зарплаты по предприятию на 30% и больше при минимальном среднемесячном платеже на одно застрахованное лицо в размере 700 гривен. Единый для всех для всех плательщиков ЕСВ коэффициент 0,6 понижения будет применяться с 2016 года. Минимальный коэффициент, которым смогут воспользоваться предприятия – 0,4.

Своеобразной уступкой предпринимателям можно считать зарегистрированный 27 января законопроект авторства Андрея Журжия – о смягчении требований к претендентам на снижение ставки ЕСВ. Планку необходимого повышения зарплаты предлагается снизить до 20%, а минимальный среднемесячный платеж на одного работника – оставить на уровне аналогичного показателя 2014 года. Законопроект ограничивает также рост численности сотрудников предприятия, который не должен превышать 100%.

Сравнение условий для получения льгот по ЕСВ с прежним законодательством   
Параметр Законодательство по состоянию на 31 декабря 2014 года Условия для снижения ЕСВ 
В нынешней редакции закона «О сборе и учете ЕСВ на общеобязательное государственное соцстрахование» В рамках законопроекта
База начисления ЕСВ 1218-20706 грн в среднем на одно застрахованное лицо Общая месячная база начисления выросла по сравнению со среднемесячным показателем 2014 года Общая месячная база начисления выросла по сравнению со среднемесячным показателем 2014 года
Ежемесячный платеж на одно застрахованное лицо Не определен Вырос на 30% и более по сравнению со средним показателем за 2014 год, не менее трех минимальных з/п* Вырос на 20% и более по сравнению со средним показателем за 2014 год
Минимальный среднемесячный платеж на одно застрахованное лицо 477,7-605,3 грн (442,1 грн для госучреждений) 700 грн Не менее среднемесячного платежа в 2014 году
Количество застрахованных лиц Не определено Не определено Не должно вырасти более чем в два раза по сравнению со средним показателем за 2014 год
Коэффициент снижения ЕСВ Отсутствует 0,4-1**† 0,4-1**†
Примечания:
* – 3654 грн до повышения минимальной зарплаты 1 декабря 2015 года
* * – только в 2015 году
† – СмБН(зл)2014/БН(зл), где
СмБН(зл)2014 – среднемесячная база начисления ЕСВ в 2014 году,
БН(зл) – база начисления ЕСВ на одно застрахованное лицо в месяце, за который начисляется з/п

Несладкий пряник

Инициаторы внедрения коэффициента понижения ставки ЕСВ рассчитывают с его помощью снизить фискальную нагрузку на зарплаты, составляющую сейчас около 60% ее размера. «Чтобы государство не потеряло поступлений и выполнило обязательства центральных органов, а бизнес смог легализоваться», – поясняет первый заместитель главы комитета ВР по вопросам налоговой и таможенной политики Андрей Журжий. По его словам, около десяти компаний общей численностью сотрудников приблизительно 10 000 человек, представляющие различные сектора экономики, уже задекларировали намерение воспользоваться такой возможностью.

Тем не менее, опрошенные Forbes эксперты уверяют:  массового ажиотажа коэффициент понижения пока не вызывает ни у теневого, ни у абсолютно легального бизнеса. «В нынешней редакции закон [о реформировании государственного соцстрахования и легализации зарплат] неработоспособен: технических огрехов в нем выше крыши. Тем же, кто работал нормально и до этого, по большому счету, вообще не надо читать его. Пусть продолжают работать, как раньше», – считает президент Союза налоговых консультантов Украины Леонид Рубаненко.

Ключевая претензия представителей бизнеса к правилам снижения ЕСВ – неизбежный рост налогооблагаемой базы вместе с увеличением базы начисления социального взноса. В приведенных ниже таблицах наглядно показано, как увеличиваются затраты на одного работника даже у работодателей, плативших ранее «минималку».

«Главная трудность заключается в том, что увеличить на треть зарплату в условиях падения экономики не сможет себе позволить никто, или почти никто», – уверен экономист Борис Кушнирук. Рубаненко добавляет, что воспользоваться понижающим коэффициентом смогут, главным образом, предприятия реального сектора, начавшие работать с середины 2014 года. У них уже есть история взаимоотношений с налоговыми органами, а численность сотрудников и, как следствие, база начисления ЕСВ еще активно растет. «Это очень малая часть. По отношению к остальным даже не о чем говорить», – отмечает он.

Андрей Журжий предполагает, что одними из первых возможностью платить меньший ЕСВ воспользуются IT-компании, выигравшие от девальвации гривны при работе с иностранными клиентами. В отрасли уже давно внедрилась практика, когда специалистов не берут в штат, а заключают с ними контракты как с физическими лицами-предпринимателями. В этом случае «айтишники» платят ЕСВ в размере лишь 422,65 грн – минимального страхового платежа для частных предпринимателей. Применение понижающего коэффициента им выгодно не с точки зрения налоговой экономии, а для повышения стоимости бизнеса.

Алексей Перекатов, вице-президент по корпоративному маркетингу компании Miratech, подтверждает, что уход от схемы с большим количеством контрагентов будет способствовать налаживанию связей с западными заказчиками, для которых она непонятна. «Все крупные IT-компании пользуются схемами частного предпринимателя. Если у новой компании-клиента есть подразделения риск-менеджмента, большое количество контрагентов увеличивает риск сотрудничества с нами», – говорит он.

Пример расчета ЕСВ по фирме, где в 2014 году работало 10 человек,
с месячным фондом оплаты труда 22 310 грн 
Показатель 2014 2015 (1 вариант) 2015 (2 вариант)
Численность сотрудников (чел.) 10 10 10
Месячный ФОТ (грн) 22310 36540 55775
Средняя заработная плата (грн) 2231 3654 5871
Ставка ЕСВ (%) 36,77 22310/36540=0,61
36,77х0,61=22,43%
36,77х0,4=14,7
Сумма ЕСВ (грн) 8203,4 8196 8199
Средний платеж на 1 чел. 820 820 820
НДФЛ (грн) 3346 5481 8366
Военный сбор 1,5% (грн) 335 548 836
Удержание ЕСВ с сотрудников 3,6% (грн) 803 1315 2008
Всего ЕСВ (сумма, грн) 9006,4 9511 10207
Всего налогов на зарплату (грн) 12687,4 15540 (рост в 1,2 раза) 19409 (рост в 1,5 раза)
Всего налогов по отношению к ФОТ(%) 56 43 34

Источник: Союз налоговых консультантов Украины

Тем не менее, перехода к традиционной практике найма сотрудников представитель IT-отрасли в ближайшее время не предвидит. «Нынешняя нестабильность в Украине уже настолько увеличила риск сотрудничества с украинскими партнерами, что устранение проблемы контрагентов не сыграет большой роли», – считает Перекатов. Также, по его словам, проблема теневых зарплат неактуальна для компаний со 100 и больше сотрудников.

Вопрос подхода

Сами депутаты и представители власти соглашаются с тем, что эксперимент с «техническим предохранителем» в виде понижающего коэффициента имеет массу недочетов. «В процессе дискуссии перед принятием [правок в закон о ЕСВ] появились дополнительные, более трудные критерии, сделавшие его немного сложным для применения, особенно в регионах. Имеются в виду 700 грн на одно застрахованное лицо и три минимальных зарплаты в качестве средней», – признает нардеп Андрей Журжий, один из авторов законопроекта от 27 января. Аналогичным образом ранее на этой неделе премьер-министр Арсений Яценюк сказал, что «надо еще раз проанализировать и подумать, удался ли эксперимент, или в него надо вносить изменения».

Пример расчета минимальной зарплаты   
Показатель 2014 2015 Рост (%)
Должностной оклад (грн) 1218 3045 150
Ставка ЕСВ (%) 39,76 39,76x0,4=15,9 -60
Сумма ЕСВ (грн) 484,3 484,3<700 44.5
Размер нового оклада (грн) 4403
НДФЛ (грн) 176,13 636,7 260
Военный сбор 1,5% (грн) 18,27 66,05 260
Удержание ЕСВ с сотрудников 3,6% (грн) 43,8 158,5 260
Всего ЕСВ (сума, грн) 528,1 858,5 60
Всего налогов на зарплату (грн) 722,5 1561,25 120
Всего налогов по отношению к ФОТ (%) 59,3 35,4 -62,3
Расходы на 1 грн. Зарплаты (грн) 1,59 1,35 -15,1

Источник: Союз налоговых консультантов

Максимально снизить ставку ЕСВ с использованием коэффициента можно до около 15%. Тем не менее, Журжий пока не берется оценивать экономический эффект предложенных им изменений в законодательство и средний уровень дисконта, который получат предприятия. «Думаю, «минус» 22 п.п. – это очень неплохо. Никто не знает доскональных ответов на вопросы, сколько реально средств находится «в тени» и как скоро они будут легализованы. Фактически мы это увидим по отчетам ЕСВ, которые будут поданы до 20 февраля», – предполагает народный депутат.

Борис Кушнирук считает, что любые реформы системы общегосударственного социального страхования с использованием  формул или схем не позволят в действительности легализовать фонд оплаты труда. Он убежден, что для детенизации зарплат необходимо кардинально менять систему начислений на него с ликвидацией всех фондов общеобязательного государственного социального страхования, кроме пенсионного. Основную часть обязательств по соцстрахованию при таком сценарии берут на себя работодатель и частные страховщики.

forbes

Метки: бизнес, налоги, налоговая реформа, реформа